一、什么是研發(fā)費用加計扣除？

研發(fā)費用加計扣除，是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，企業(yè)實際發(fā)生研發(fā)費用支出數(shù)額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。

二、研發(fā)費用加計扣除的作用是什么？

研發(fā)費用加計扣除的作用主要有以下幾點：

• 可以降低企業(yè)研發(fā)的稅收成本，增加企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)投資回報率和盈利能力；
• 可以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力，增強企業(yè)的核心競爭力和市場競爭力；
• 可以促進企業(yè)形成持續(xù)創(chuàng)新機制，推動科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)升級，增強國家的科技實力和國際競爭力；
• 可以支持企業(yè)解決共性技術(shù)難題，攻克關(guān)鍵核心技術(shù)，服務(wù)國家戰(zhàn)略和社會需求。

三、研發(fā)費用加計扣除的計算公式是什么？

研發(fā)費用加計扣除的計算公式主要有以下兩種：

• 對于未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的研發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。即：

  當期加計扣除額 = 實際發(fā)生的研發(fā)費用 × 100%

  比如某企業(yè)在2023年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，在據(jù)實扣除100萬元的基礎(chǔ)上，還可以再加計扣除100萬元，即企業(yè)在2023年可扣除200萬元的研發(fā)費用。

• 對于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，在按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)上，再按照無形資產(chǎn)成本的100%在稅前加計扣除。即：

  當期加計扣除額 = 無形資產(chǎn)成本 × 100% / 攤銷年限

  比如某企業(yè)在2023年9月研發(fā)形成無形資產(chǎn)，其允許加計扣除的無形資產(chǎn)成本為1500萬元，按10年攤銷，則在2023年可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，即可在稅前攤銷300萬元。

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