一、企業(yè)加計扣除的概念和種類

• 企業(yè)加計扣除是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以在實際發(fā)生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。
• 企業(yè)加計扣除主要包括以下幾種類型：
  • 研究開發(fā)費用加計扣除：制造業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費用按照實際發(fā)生數額的100%加計扣除；其他行業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費用按照實際發(fā)生數額的75%加計扣除。
  • 職工教育經費加計扣除：企業(yè)職工教育經費按照實際發(fā)生數額的150%加計扣除。
  • 企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等五項社會保險費加計扣除：企業(yè)按照規(guī)定繳納的五項社會保險費，按照實際發(fā)生數額的106%加計扣除。
  • 企業(yè)職工補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、大額醫(yī)療互助費等三項商業(yè)保險費加計扣除：企業(yè)按照規(guī)定繳納的三項商業(yè)保險費，按照實際發(fā)生數額的106%加計扣除。
  • 企業(yè)職工住房公積金繳納額加計扣除：企業(yè)按照規(guī)定繳納的住房公積金，按照實際發(fā)生數額的106%加計扣除。

二、企業(yè)加計扣除的具體操作步驟

• 企業(yè)享受加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。
• 具體操作步驟如下：
  • 第一步：核算實際發(fā)生支出。企業(yè)應當根據自身情況，按照相關規(guī)定和會計準則，準確核算各類可享受加計扣除政策的支出金額，并建立相應的輔助賬或明細表，記錄相關支出項目、金額、時間等信息。
  • 第二步：判斷是否符合條件。企業(yè)應當根據各類加計扣除政策的具體適用范圍、條件和限額等要求，自行判斷是否符合享受優(yōu)惠政策的條件，并對不符合條件或超過限額部分進行調整或剔除。
  • 第三步：計算加計扣除金額。企業(yè)應當根據各類加計扣除政策規(guī)定的比例，對核算并判斷符合條件的支出金額進行相應的加成計算，得出加計扣除金額，并填寫《企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107011）。
  • 第四步：申報享受優(yōu)惠。企業(yè)應當在辦理企業(yè)所得稅月（季）度預繳或年度匯算清繳時，按照規(guī)定的時間和方式，將計算好的加計扣除金額填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）或《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A201000），并在相關欄次注明享受優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額。
  • 第五步：留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)應當將《企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107011）及相關政策規(guī)定的其他資料，如研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表、職工教育經費支出明細表、社會保險費支出明細表、商業(yè)保險費支出明細表、住房公積金支出明細表等，按照規(guī)定的期限和方式留存?zhèn)洳椋詡涠悇諜C關核實。

三、企業(yè)加計扣除的注意事項

• 企業(yè)享受加計扣除政策應當遵守以下注意事項：
  • 注意事項一：按照規(guī)定的時間和方式申報享受優(yōu)惠。企業(yè)應當在規(guī)定的申報期內，通過電子稅務局或手工填報方式，按照規(guī)定的格式和內容，填報相關申報表格，申報享受加計扣除優(yōu)惠。對于未按時申報或未按規(guī)定格式和內容填報的，視為放棄享受優(yōu)惠。
  • 注意事項二：按照規(guī)定的期限和方式留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)應當將相關資料留存?zhèn)洳橹辽?5年，并在稅務機關要求時提供。對于未能提供相關資料或提供的資料不完整、不真實、不合法的，視為不符合享受優(yōu)惠條件。
  • 注意事項三：按照規(guī)定的范圍、條件和限額享受優(yōu)惠。企業(yè)應當嚴格遵守各類加計扣除政策的具體適用范圍、條件和限額等要求，不得隨意擴大或縮小適用范圍、降低或提高適用條件、超過或低于適用限額等，否則將被視為違反稅收法律法規(guī)，依法追究責任。

四、總結

• 企業(yè)加計扣除是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以在實際發(fā)生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。
• 企業(yè)加計扣除主要包括研究開發(fā)費用加計扣除、職工教育經費加計扣除、五項社會保險費加計扣除、三項商業(yè)保險費加計扣除和住房公積金繳納額加計扣除等幾種類型。
• 企業(yè)享受加計扣除政策的具體操作步驟包括核算實際發(fā)生支出、判斷是否符合條件、計算加計扣除金額、申報享受優(yōu)惠和留存?zhèn)洳橘Y料等五個步驟。
• 企業(yè)享受加計扣除政策應當注意按照規(guī)定的時間和方式申報享受優(yōu)惠、按照規(guī)定的期限和方式留存?zhèn)洳橘Y料、按照規(guī)定的范圍、條件和限額享受優(yōu)惠等事項。