研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是國家為鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新而出臺(tái)的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)通過享受該政策，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照規(guī)定比例對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，從而降低企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的研發(fā)資金投入，推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

　　一、了解政策規(guī)定

　　1. 熟悉適用范圍：企業(yè)需明確自身是否屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用對(duì)象。該政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。同時(shí)，企業(yè)還需了解不適用該政策的行業(yè)范圍，如煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等。

　　2. 掌握扣除比例：企業(yè)應(yīng)了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體比例。根據(jù)現(xiàn)行政策，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　二、建立健全研發(fā)費(fèi)用核算體系

　　1. 設(shè)置輔助賬目：企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。輔助賬目應(yīng)詳細(xì)記錄研發(fā)項(xiàng)目的名稱、研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍、費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間、費(fèi)用金額等信息，以便于后續(xù)的申報(bào)和審核。

　　2. 合理歸集費(fèi)用：企業(yè)需對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出。對(duì)于同時(shí)用于研發(fā)活動(dòng)和非研發(fā)活動(dòng)的人員、儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)等，應(yīng)按照實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配。例如，企業(yè)可以依據(jù)研發(fā)人員的工作時(shí)間記錄、儀器設(shè)備的使用記錄等，合理計(jì)算其在研發(fā)活動(dòng)中的費(fèi)用占比。

　　三、收集整理相關(guān)資料

　　1. 項(xiàng)目資料：包括自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。這些資料證明了企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目是經(jīng)過正式立項(xiàng)和規(guī)劃的，符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的要求。

　　2. 合同資料：對(duì)于委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目，需提供經(jīng)科技行政主管部門登記的合同。合同中應(yīng)明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、研發(fā)費(fèi)用的承擔(dān)方式等，以確保研發(fā)費(fèi)用的合理性和合規(guī)性。

　　3. 人員資料：包括自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單。企業(yè)需提供研發(fā)人員的勞動(dòng)合同、工資發(fā)放記錄、社保繳納記錄等，證明其參與研發(fā)活動(dòng)的身份和工作情況。

　　4. 費(fèi)用分配說明：從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料)。這些資料有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的具體構(gòu)成和分配情況，確保費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性。

　　四、加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)

　　1.跨部門協(xié)作：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)涉及企業(yè)的研發(fā)部門、財(cái)務(wù)部門、人力資源部門等多個(gè)部門。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)這些部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，確保各部門在研發(fā)費(fèi)用核算、資料收集、申報(bào)填寫等方面能夠密切配合。

　　2.明確職責(zé)分工：企業(yè)應(yīng)明確各部門在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)中的職責(zé)分工。研發(fā)部門負(fù)責(zé)提供研發(fā)項(xiàng)目資料、研發(fā)人員名單等，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)研發(fā)費(fèi)用的核算和申報(bào)表的填寫，人力資源部門負(fù)責(zé)提供研發(fā)人員的勞動(dòng)合同、社保繳納記錄等。
 

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