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2025年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定申報(bào)時(shí)間、條件要求

2025-06-11 16:05

  為支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展,做好2025年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單(以下簡稱2025年度名單)制定工作,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號)規(guī)定,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
 

  一、本通知所稱名單是指財(cái)政部、稅務(wù)總局2023年第43號公告中提及的享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人。高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
 

  二、各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化主管部門會(huì)同同級科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定名單。

  (一)進(jìn)入2025年度名單的企業(yè),應(yīng)在2025年內(nèi)具備高新技術(shù)企業(yè)資格,且2024年1月1日至12月31日期間,研發(fā)支出、研發(fā)人員、高新技術(shù)產(chǎn)品占比符合國科發(fā)火〔2016〕32號文件規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)條件,企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售額合計(jì)占全部銷售額比重50%(不含)以上,全部銷售額及制造業(yè)產(chǎn)品銷售額均不含增值稅。制造業(yè)行業(yè)屬性判定請參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754—2017)中“制造業(yè)”門類(C類)。企業(yè)申請進(jìn)入名單前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形,未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。

  (二)委托外部進(jìn)行生產(chǎn)加工的,相關(guān)銷售額不計(jì)入制造業(yè)產(chǎn)品銷售額。受托企業(yè)在滿足本通知相關(guān)規(guī)定的情況下,加工費(fèi)可計(jì)入從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)銷售額。

  (三)企業(yè)登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)提交申請材料,一次申報(bào)且審核通過后按規(guī)定時(shí)限享受政策。
 

  三、企業(yè)申報(bào)時(shí)間

  (一)對于已在《2024年度享受增值稅加計(jì)抵減政策先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單》中,且當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)資格仍有效的企業(yè),于2025年4月30日起暫停享受政策。擬繼續(xù)申請進(jìn)入2025年度名單的,可于2025年6月起的每月1日至10日提交申請,截止時(shí)間為2026年4月10日。

  (二)新申請進(jìn)入2025年度名單的企業(yè),可于2025年9月起的每月1日至10日提交申請,截止時(shí)間為2026年4月10日。

2025年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定申報(bào)時(shí)間、條件要求

  四、政策享受時(shí)限

  (一)高新技術(shù)企業(yè)資格在2025年全年有效的企業(yè),享受政策時(shí)間為2025年1月1日至2026年4月30日。

  (二)高新技術(shù)企業(yè)資格在2025年內(nèi)到期,且未在2025年內(nèi)取得新的高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),享受政策時(shí)間為2025年1月1日至12月31日。

  (三)高新技術(shù)企業(yè)資格在2025年內(nèi)到期,并在2025年內(nèi)取得新的高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),享受政策時(shí)間為2025年1月1日至2026年4月30日。

  (四)2025年新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),享受政策時(shí)間為2025年1月1日至2026年4月30日。
 

  五、分支機(jī)構(gòu)申請享受政策,由總公司一并填報(bào)相關(guān)信息。在總公司具備高新技術(shù)企業(yè)資格且所屬行業(yè)為制造業(yè)的情況下:

  (一)對于增值稅匯總納稅企業(yè),由總公司匯總計(jì)算分支機(jī)構(gòu)銷售額及比重,分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)享受政策,總公司所在地的地方工業(yè)和信息化主管部門會(huì)同同級科技、財(cái)政、稅務(wù)部門按照本通知規(guī)定,確定總公司能否享受政策。

  (二)對于非增值稅匯總納稅,且分支機(jī)構(gòu)所屬行業(yè)為制造業(yè)的企業(yè),總公司和分支機(jī)構(gòu)分別計(jì)算銷售額及比重,總公司和分支機(jī)構(gòu)所在地的地方工業(yè)和信息化主管部門會(huì)同同級科技、財(cái)政、稅務(wù)部門按照本通知規(guī)定,分別確定總公司和分支機(jī)構(gòu)能否享受政策。
 

  六、總分支機(jī)構(gòu)間、同一控制下的企業(yè)間發(fā)生應(yīng)稅交易,取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。
 

  七、享受政策的企業(yè)將原材料、半成品銷售給另一企業(yè)加工為半成品或者產(chǎn)成品后進(jìn)行回購的,應(yīng)當(dāng)僅就半成品或者產(chǎn)成品加工費(fèi)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)提加計(jì)抵減額。
 

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