一、適用主體

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第7號)的規(guī)定，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受研發(fā)費用加計扣除政策。也就是說，只要企業(yè)不屬于上述六個行業(yè)，無論是制造業(yè)還是服務(wù)業(yè)，無論是國有企業(yè)還是民營企業(yè)，無論是高新技術(shù)企業(yè)還是普通企業(yè)，都可以申請享受這項優(yōu)惠。

　　二、適用活動

　　根據(jù)財稅〔2015〕119號文件的定義，研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。具體包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、試驗開發(fā)三個階段。其中：

　　1. 基礎(chǔ)研究是指為了探索自然現(xiàn)象、揭示自然規(guī)律而進行的理論或?qū)嶒炐匝芯俊?/p>

　　2. 應(yīng)用研究是指為了解決特定問題或滿足特定需求而進行的原始性或創(chuàng)新性研究。

　　3. 試驗開發(fā)是指為了獲得新產(chǎn)品(服務(wù))、新工藝或改進現(xiàn)有產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而進行的系統(tǒng)性工作。

　　需要注意的是，并不是所有與科技相關(guān)的活動都屬于研發(fā)活動。財稅〔2015〕119號文件也明確排除了以下幾類活動：

　　1. 企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

　　2. 對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

　　3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

　　4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

　　5. 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

　　6. 作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

　　7. 社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　因此，企業(yè)在判斷自身是否開展了研發(fā)活動時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體情況，參考國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，如《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》、《高新技術(shù)領(lǐng)域》、《企業(yè)研究開發(fā)費用核算與報告指南》等，進行合理劃分和歸集。
 

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