在全球化競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，創(chuàng)新已成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心動(dòng)力。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，作為國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的重要財(cái)稅支持措施，為企業(yè)提供了強(qiáng)有力的稅收優(yōu)惠，激發(fā)了企業(yè)的研發(fā)熱情，促進(jìn)了技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。通過(guò)合法合規(guī)的稅收籌劃，企業(yè)不僅能夠降低稅負(fù)，還能為長(zhǎng)期發(fā)展注入源源不斷的創(chuàng)新活力。想運(yùn)用好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策就要事先了解清楚，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是什么。

　　一、未形成無(wú)形資產(chǎn)

　　企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計(jì)扣除。

　　未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用：這指的是企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中投入的費(fèi)用，這些費(fèi)用并沒(méi)有創(chuàng)造出可以辨認(rèn)的、能夠在未來(lái)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)。這些費(fèi)用通常包括直接的研發(fā)活動(dòng)支出，如材料消耗、員工工資、研發(fā)設(shè)備的折舊等。，它們?cè)跁?huì)計(jì)上通常被計(jì)入當(dāng)期損益，即作為費(fèi)用直接從利潤(rùn)中扣除。

　　那么舉個(gè)例子來(lái)加深理解，假設(shè)一家企業(yè)在一年內(nèi)發(fā)生了100萬(wàn)元的研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)這一政策進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，那就是企業(yè)首先可以將這100萬(wàn)元作為費(fèi)用，在計(jì)算稅前利潤(rùn)時(shí)全額扣除。然后，企業(yè)還可以額外享受這100萬(wàn)元的100%，即再扣除一個(gè)100萬(wàn)元。也就是一年的利潤(rùn)扣除掉200萬(wàn)元再進(jìn)行繳稅。

　　二、形成無(wú)形資產(chǎn)

　　企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限不得低于 10 年。

　　形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用：這是指企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)最終成功創(chuàng)造出了新的技術(shù)、產(chǎn)品、工藝或者改進(jìn)，并且這些成果滿足一定的條件，可以被識(shí)別為無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)體形態(tài)、但能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，如專(zhuān)利權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等。這些無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上需要資本化，即其成本不直接計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上體現(xiàn)，并在一定期限內(nèi)通過(guò)攤銷(xiāo)的方式逐漸轉(zhuǎn)移到損益中。

　　“無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)” 是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用按照其成本的兩倍進(jìn)行攤銷(xiāo)，并從稅前利潤(rùn)中扣除。

　　具體來(lái)說(shuō)，由于無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有物理磨損，但價(jià)值會(huì)隨著時(shí)間和使用逐漸減少，因此需要通過(guò)攤銷(xiāo)的方式在一定期限內(nèi)將成本分?jǐn)偟嚼麧?rùn)中，從而減少稅前利潤(rùn)，降低應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以將這些無(wú)形資產(chǎn)的成本乘以2，在稅前進(jìn)行攤銷(xiāo)。這意味著企業(yè)在計(jì)算稅前利潤(rùn)時(shí)，可以扣除比實(shí)際研發(fā)成本更高的金額，從而享受更大的稅收減免。

　　例如，如果一家企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)形成了一項(xiàng)成本為100萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，根據(jù)政策，企業(yè)可以在稅前攤銷(xiāo)的金額為100萬(wàn)元的200%，即200萬(wàn)元，這將分?jǐn)傇谠摕o(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命期內(nèi)進(jìn)行扣除。

　　作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照法律規(guī)定或者合同約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。

　　三、委托、合作、集中研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除：

　　(1)企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

　　(2)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

　　(3)企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
 

　　科泰集團(tuán)(http://www.xinshancheng.cn/)成立15年來(lái)，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計(jì)中心認(rèn)定、省市重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室認(rèn)定、專(zhuān)精特新中小企業(yè)、專(zhuān)精特新“小巨人”、專(zhuān)利軟著申請(qǐng)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)入庫(kù)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專(zhuān)利獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)、科技成果評(píng)價(jià)、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號(hào)，及時(shí)獲取最新科技項(xiàng)目資訊!