一、申報材料

　　企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策，需要準(zhǔn)備以下材料：

　　1. 《明細(xì)表》：企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用?！睹骷?xì)表》的填寫要求詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除明細(xì)表填寫說明的公告》(2017年第41號)3。

　　2. 研發(fā)項目資料：包括研發(fā)項目的名稱、內(nèi)容、目標(biāo)、進(jìn)度、成果等，以及研發(fā)項目的立項、驗收、評審、評估等文件。如果研發(fā)項目是委托、合作、集中研發(fā)的，還應(yīng)提供相關(guān)的協(xié)議、合同、分?jǐn)偡桨傅任募?/p>

　　3. 研發(fā)費用支出憑證：包括研發(fā)人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金等憑證，研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料、動力等憑證，研發(fā)活動使用的儀器、設(shè)備的購置、租賃、運行維護(hù)等憑證，研發(fā)活動使用的無形資產(chǎn)的購置、攤銷等憑證，以及其他與研發(fā)活動直接相關(guān)的費用憑證。

　　4. 其他相關(guān)材料：根據(jù)研發(fā)項目的具體情況，可能還需要提供其他相關(guān)材料，如技術(shù)圖書資料、專家咨詢、知識產(chǎn)權(quán)申請等材料。

　　二、申報注意事項

　　企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策，應(yīng)注意以下事項：

　　1. 企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

　　2. 企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)項目的實際進(jìn)展情況，合理確定研發(fā)費用的歸集時點，避免將非當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費用歸集到當(dāng)年，或?qū)?dāng)年發(fā)生的研發(fā)費用延遲到以后年度歸集。

　　3. 企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)項目的實際完成情況，合理確定研發(fā)費用的加計扣除比例，避免將不符合條件的研發(fā)費用按照100%或200%的比例加計扣除，或?qū)⒎蠗l件的研發(fā)費用按照低于100%或200%的比例加計扣除。

　　4. 企業(yè)應(yīng)妥善保管相關(guān)材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的研發(fā)費用不符合條件，或者無法提供相關(guān)材料，將不予承認(rèn)加計扣除，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)進(jìn)行處理。
 

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