一、審核程序

　　稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的審核，主要分為兩個階段：預(yù)繳申報期和年度匯算清繳期。

　　(一)預(yù)繳申報期

　　在預(yù)繳申報期，稅務(wù)機關(guān)主要通過電子稅務(wù)局系統(tǒng)對企業(yè)申報的研發(fā)費用加計扣除信息進行初步審核，主要包括以下幾個方面：

　　1. 核對企業(yè)是否按照規(guī)定填寫了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)，并將該表與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?

　　2. 核對企業(yè)申報的研發(fā)費用加計扣除金額是否與《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)中的數(shù)據(jù)一致;

　　3. 核對企業(yè)申報的研發(fā)費用加計扣除金額是否超過了《財政部u2002國家稅務(wù)總局u2002科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定的限額;

　　4. 核對企業(yè)申報的研發(fā)費用加計扣除金額是否與企業(yè)的研發(fā)活動規(guī)模、研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)項目數(shù)量等情況相匹配;

　　5. 核對企業(yè)是否存在重復(fù)享受研發(fā)費用加計扣除和其他稅收優(yōu)惠政策的情況。

　　6. 如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的研發(fā)費用加計扣除信息存在問題，可以要求企業(yè)進行更正或補充，或者采取其他必要的措施。

　　(二)年度匯算清繳期

　　在年度匯算清繳期，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的審核，主要通過現(xiàn)場核查或者書面核查的方式進行，主要包括以下幾個方面：

　　1. 核查企業(yè)是否按照規(guī)定填寫了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)，并將該表與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?

　　2. 核查企業(yè)是否按照規(guī)定設(shè)置了研發(fā)支出輔助賬，并將輔助賬與總賬、明細賬相銜接;

　　3. 核查企業(yè)是否按照規(guī)定歸集了允許加計扣除的研發(fā)費用，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、其他相關(guān)費用等;

　　4. 核查企業(yè)是否按照規(guī)定計算了研發(fā)費用加計扣除金額，包括費用化研發(fā)費用和資本化研發(fā)費用;

　　5. 核查企業(yè)是否按照規(guī)定申報了研發(fā)費用加計扣除金額，并與《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)中的數(shù)據(jù)一致;

　　6. 核查企業(yè)是否按照規(guī)定享受了研發(fā)費用加計扣除政策，包括是否符合享受條件、是否在享受期限內(nèi)、是否重復(fù)享受研發(fā)費用加計扣除和其他稅收優(yōu)惠政策等。
 

　　二、抽查程序

　　稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的抽查，主要是在年度匯算清繳期進行，主要包括以下幾個步驟：

　　(一)抽查對象的確定。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除金額、研發(fā)活動規(guī)模、研發(fā)項目數(shù)量、研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)費用占營業(yè)收入比例、研發(fā)費用占利潤比例、研發(fā)費用占研發(fā)支出比例等指標，綜合評估企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的風險程度，確定抽查對象的范圍和數(shù)量;

　　(二)抽查方式的選擇。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇現(xiàn)場抽查或者書面抽查的方式進行抽查，現(xiàn)場抽查的主要內(nèi)容包括查看企業(yè)的研發(fā)活動現(xiàn)場、研發(fā)人員、研發(fā)設(shè)備、研發(fā)項目、研發(fā)成果等，書面抽查的主要內(nèi)容包括查看企業(yè)的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表、研發(fā)項目計劃書、研發(fā)合同、研發(fā)發(fā)票、研發(fā)銀行支付憑證、研發(fā)進展報告、研發(fā)成果證明等;

　　(三)抽查結(jié)果的處理。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)抽查的結(jié)果，對企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的合理性、合法性進行評價，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在不符合政策要求的情況，可以要求企業(yè)進行更正或補充，或者依法進行處理。
 

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