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高新技術(shù)企業(yè)認定審計價格是否可以作為研發(fā)費用支出?如何核算和報告?

2023-05-29 16:57

  一、審計價格是否可以作為研發(fā)費用支出?

  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2018〕99號)第三條規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)在申報所得稅時,可以按照實際發(fā)生的研究開發(fā)費用額加計扣除50%的比例確定應(yīng)扣除的研究開發(fā)費用額。其中,研究開發(fā)費用包括直接費用和間接費用兩部分。

  直接費用是指直接用于研究開發(fā)活動的人員薪酬、材料費、外協(xié)費、儀器設(shè)備折舊及租賃費、試驗檢驗費等。間接費用是指與研究開發(fā)活動有關(guān)的管理費、水電氣暖通風(fēng)等公共事業(yè)費、差旅交通費等。

  那么,高新技術(shù)企業(yè)認定審計價格是否屬于間接費用呢?根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法〉實施細則第二十六條規(guī)定的具體辦法》(財稅〔2018〕100號)第十八條規(guī)定,間接費用應(yīng)當(dāng)按照以下方法分攤:

  (一)按照直接人員薪酬在總?cè)藛T薪酬中所占比例分攤;

  (二)按照直接材料消耗在總材料消耗中所占比例分攤;

  (三)按照直接儀器設(shè)備折舊及租賃在總儀器設(shè)備折舊及租賃中所占比例分攤;

  (四)按照直接試驗檢驗在總試驗檢驗中所占比例分攤;

  (五)按照直接外協(xié)在總外協(xié)中所占比例分攤。

  綜上所述,高新技術(shù)企業(yè)認定審計價格屬于與研究開發(fā)活動有關(guān)的管理費,因此可以作為間接費用進行分攤,并納入研究開發(fā)費用加計扣除范圍。

高新技術(shù)企業(yè)認定審計價格是否可以作為研發(fā)費用支出?如何核算和報告?

  二、如何核算和報告高新技術(shù)企業(yè)認定審計價格?

  高新技術(shù)企業(yè)認定審計價格的核算和報告應(yīng)當(dāng)遵循以下原則:

  (一)審計價格應(yīng)當(dāng)以實際支付或者應(yīng)支付給具有相應(yīng)資質(zhì)的審計機構(gòu)為準(zhǔn),不得虛增或者虛減;

  (二)審計價格應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生年度進行核算和報告,不得提前或者延后;

  (三)審計價格應(yīng)當(dāng)與其他管理費區(qū)分開來,在會計賬簿中單獨記錄,在財務(wù)報表中單獨列示,在納稅申報表中單獨填報;

  (四)審計價格應(yīng)當(dāng)有合同、發(fā)票、付款憑證等相關(guān)證明文件予以支持,以便于稅務(wù)機關(guān)進行核查。
 

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